What are the three taxes on imports into Israel?

Customs duty, purchase tax, and VAT — applied in that order. Customs depends on HS code and country of origin. Purchase tax applies only to specific categories (cars, tobacco, alcohol, fuels, some electronics). VAT applies to nearly all imports at the standard statutory rate. Each layer is calculated on the cumulative base of the previous layers.

What is the customs value for imports into Israel?

For sea freight, customs value is CIF (Cost + Insurance + Freight to destination port). For air freight, it is CIP. If purchased on FOB, FCA, or EXW, freight and insurance must be added to the declared commercial value to arrive at the customs value. Israel follows the WTO Customs Valuation Agreement.

How do trade agreements reduce customs duty?

Goods meeting a trade agreement's rules of origin pay preferential duty — usually 0% — instead of MFN. Israel has 48 agreements including with USA, EU, UK, Canada, Mexico, Mercosur, South Korea, China and UAE. The shipment must carry the correct origin certificate (EUR.1/EUR.MED for Pan-Euro-Med; agreement-specific forms for others).

What is the difference between EUR.1 and EUR.MED?

EUR.1 is the basic certificate for bilateral Pan-Euro-Med claims. EUR.MED is the expanded version that supports cumulation across multiple PEM countries. If the supply chain involves inputs from more than one PEM country, EUR.MED is required — and a shipment arriving on a bare EUR.1 cannot be upgraded afterwards.

Is VAT on imports recoverable?

Yes for VAT-registered commercial importers — VAT paid at customs is input VAT recovered via the monthly VAT return. Net of recovery it is not a real cost, but it is a cash-flow obligation paid at clearance before cargo release. Non-registered importers cannot recover input VAT and bear it as a true cost.

What is an HS code and why does it matter?

HS (Harmonised System) is the international 6-digit tariff classification for products; Israel extends it to 8 digits. The HS code determines customs duty rate, whether purchase tax applies, whether import licences are required, and what permits the product needs. Correct classification is one of the most consequential decisions in import planning.

Which exchange rate is used for customs?

The Bank of Israel publishes a customs exchange rate weekly, effective for the following week. This rate (not the daily market rate) converts commercial-invoice currency to NIS on the import declaration. Your customs broker applies the correct rate for the clearance week.

Import Taxation in Israel — Customs, Purchase Tax & VAT Explained

תוכן המדריך

שלושת המיסים על היבוא
מכס
מס קניה
מע״מ — חל אחרון
בסיס המס — איך Incoterm משפיע
48 הסכמי הסחר של ישראל
Pan-Euro-Med ותעודת EUR.MED
שער חליפין לחישוב מכס
טעויות נפוצות
שאלות נפוצות

1. שלושת המיסים על היבוא

ישראל מחילה שלושה מיסים נפרדים ביבוא, מוערמים בסדר מוגדר. לכל מס כללים משלו, בסיס משלו, ותנאים משלו שבהם הוא חל או לא.

שכבה	מס	חל על	תלוי ב
1	מכס	מוצרים רבים, אך רבים ב-0%	קוד HS + מדינת מוצא + הסכם סחר
2	מס קניה	רק קטגוריות ספציפיות	קטגוריית המוצר (רכבים, דלק, סיגריות, אלכוהול, חלק מהאלקטרוניקה)
3	מע״מ	כמעט כל יבוא	שיעור קבוע המוחל על הבסיס המצטבר

הסדר חשוב. המכס מחושב על בסיס המס (ראה למטה). מס קניה — כשהוא חל — מחושב על הבסיס בתוספת מכס. המע״מ מחושב על הבסיס בתוספת מכס בתוספת מס קניה. כך שחיסכון במס בשלב המכס מתגלגל לחשבוניות מס קניה ומע״מ קטנות יותר.

2. מכס

מכס הוא מס על טובין מיובאים, המשולם על ערך המטען כפי שהוצהר למכס. השיעור הוא אחוז שתלוי בשני קלטים:

קוד ה-HS של המוצר (Harmonised System). ישראל משתמשת בסיווג מורחב של 8 ספרות; ספר המכס הישראלי מפרסם את שיעור המכס לכל קוד.
מדינת המוצא. טובין שמקורם במדינה עם הסכם סחר לישראל משלמים מכס מועדף — בדרך כלל אפס, לפעמים מופחת — במקום שיעור ה-MFN (Most Favoured Nation).

חדשות טובות — רוב המוצרים ללא מכס

מכיוון שישראל חתמה על 48 הסכמי סחר (עוד על כך למטה), ומאחר שקודי HS רבים נושאים ממילא שיעור MFN אפס, רוב היבוא המסחרי לישראל משוחרר עם 0% מכס. הקטגוריות המחויבות שנותרות — בעיקר הלבשה, חלק מהמזון, הנעלה, וקומץ מוצרים תעשייתיים — עדיין משלמות מכס בטווח של כמה אחוזים ועד שיעורים דו-ספרתיים.

3. מס קניה

מס קניה הוא מס בררני בסגנון בלו שחל על קטגוריות מוצרים ספציפיות בלבד. הוא נגבה גם על יבוא וגם על תוצרת מקומית. הקטגוריות שחייבות לרוב במס קניה כוללות:

כלי רכב ואופנועים (הקטגוריה הגדולה ביותר בהכנסות)
מוצרי טבק (סיגריות, סיגרים, מכשירי עישון אלקטרוניים)
משקאות אלכוהוליים (בירה, יין, משקאות חריפים — מדורג לפי תכולת אלכוהול)
דלקים ומוצרי אנרגיה
חלק מהאלקטרוניקה ומכשירי חשמל ספציפיים כפי שצוין
משקאות ממותקים וחלק מהחטיפים (לפי תיקונים תקופתיים)

אם המוצר שלך לא ברשימת מס הקניה, השכבה הזו היא 0% — ויש רק שלוש שכבות, לא מס קניה ומע״מ. לקטגוריות שכן חייבות במס קניה, השיעור יכול להיות משמעותי (רכבים, לדוגמה, נושאים מס קניה מדורג שלעיתים קרובות עולה על הערך המסחרי של הרכב עצמו).

4. מע״מ — חל אחרון

מס ערך מוסף חל על כמעט כל יבוא מסחרי לישראל בשיעור הסטנדרטי בתוקף בזמן השחרור. בניגוד למכס ולמס קניה, המע״מ אינו תלוי מוצר — הוא מס צריכה כללי. שיעור המע״מ קבוע ומתפרסם בחוק; היבואן משלם אותו במכס ו — אם רשום למע״מ — מקזז אותו כמע״מ תשומות מול מע״מ עסקאות ממכירות בארץ.

מע״מ לרוב ניתן לקיזוז

ליבואן מסחרי הרשום כעוסק מורשה, מע״מ ששולם במכס מטופל כמע״מ תשומות — הוא זורם לדו״ח המע״מ החודשי ומפחית את המע״מ המתחייב על המכירות. נטו לאחר קיזוז, המע״מ אינו עלות אמיתית — הוא התחייבות תזרים מזומנים. אבל הוא כן התחייבות תזרים, וחייבים לשלם אותו בשחרור לפני שהמטען משתחרר. תכנן מזומן עבורו.

5. בסיס המס — איך Incoterm משפיע

הבסיס שעליו מחושב המכס — ערך המכס — תלוי בתנאי ה-Incoterm שבו הסחורה נרכשה. ישראל פועלת לפי הסכם הערכת המכס של ה-WTO, המשתמש בערך העסקה בתוספת התאמות הכוללות הובלה וביטוח עד לנמל הכניסה.

סוג הובלה	ערך מכס נכון
הובלה ימית	ערך CIF (Cost + Insurance + Freight לנמל היעד)
הובלה אווירית	ערך CIP (Carriage + Insurance Paid לנמל התעופה)

אם רכשת בתנאי שעדיין לא כולל הובלה וביטוח (למשל FOB, FCA, EXW), ההובלה והביטוח ששילמת בנפרד חייבים להתווסף לערך המסחרי המוצהר כדי לחשב את בסיס המכס. אם רכשת בתנאי הכולל אותם (למשל CIF, CIP, DAP, DDP), הערך המוצהר כבר משקף אותם.

ראה את מדריך Incoterms 2020 שלנו לתמונה המלאה של איך כל תנאי מחלק עלויות וסיכון.

6. 48 הסכמי הסחר של ישראל

ישראל חתמה על 48 הסכמי סחר חופשי דו-צדדיים ורב-צדדיים. תחת כל אחד, טובין העומדים בכללי המוצא של ההסכם משלמים מכס מועדף (לרוב אפס) במקום שיעור ה-MFN. העיקריים מכסים כמעט את כל נפח היבוא המסחרי של ישראל:

הסכם	כיסוי
USA FTA	בתוקף משנת 1985 — הסכם הסחר החופשי הראשון של ישראל
EU Association Agreement	27 מדינות האיחוד האירופי; חלק מהמערכת Pan-Euro-Med
EFTA	איסלנד, ליכטנשטיין, נורבגיה, שווייץ
UK FTA	נחתם 2019, נכנס לתוקף לאחר Brexit
Canada FTA	בתוקף משנת 1997; מודרן 2019
Mexico FTA	בתוקף משנת 2000
Mercosur FTA	Argentina, Brazil, Paraguay, Uruguay
South Korea FTA	נחתם 2019, בתוקף 2022
China FTA	נחתם 2023, הפחתות מכס בשלבים
Colombia FTA	בתוקף משנת 2020
Ukraine FTA	בתוקף משנת 2019
UAE Comprehensive Economic Partnership	נחתם 2022 — הסכם הסחר החופשי הראשון עם מדינה במפרץ
Jordan FTA	במסגרת ה-Pan-Euro-Med
Turkey FTA	במסגרת ה-Pan-Euro-Med

כדי לתבוע מכס מועדף תחת כל אחד מההסכמים, המשלוח חייב להיות מלווה בתעודת מוצא הנכונה לאותו הסכם. הסוגים הנפוצים: EUR.1 / EUR.MED (Pan-Euro-Med), Certificate of Origin Form A (חלק מההסכמים ההיסטוריים), וטפסים ספציפיים להסכם (למשל תעודת מוצא ישראל-ארה״ב, ישראל-קנדה, ישראל-סין).

7. Pan-Euro-Med ותעודת EUR.MED

Pan-Euro-Med (PEM) היא מערכת מכס רב-מדינתית המקשרת את ישראל עם 27 מדינות האיחוד האירופי, 4 מדינות EFTA, טורקיה, ירדן, בריטניה, וקומץ שותפות נוספות באגן הים התיכון ובמזרח אירופה. החידוש המרכזי שלה הוא הצטברות מוצא: יצואן בכל מדינת PEM יכול להשתמש בתשומות ממקורות של כל שותפה אחרת ב-PEM ועדיין לתבוע מוצא מועדף, בתנאי שתעודות מעקב נכונות (EUR.MED) מלוות את הטובין לאורך שרשרת האספקה.

EUR.MED לעומת EUR.1 — יש להשתמש בנכון

EUR.1 היא תעודת המוצא הבסיסית לתביעות דו-צדדיות (למשל טובין המיוצרים במלואם באיחוד האירופי ומיובאים לישראל). EUR.MED היא הגרסה המורחבת הנדרשת כאשר הצטברות בין מדינות PEM נתבעת או עשויה להיתבע בהמשך. משלוח שיכול היה להשתמש בהצטברות אך מגיע עם EUR.1 בסיסי לא יכול לעבור שדרוג בדיעבד — הטיפול המועדף נעול על מה שהתעודה תומכת בו. בקש מהספק EUR.MED כשמוצא המוצר נמצא בכל מקום ב-PEM, גם אם הסחר הישיר הוא דו-צדדי.

כללי המוצא של PEM מחמירים. ״יוצר ב-״ מדינת הייצוא אינו מספיק — המוצר חייב לעבור עיבוד מספק לפי כלל המוצר הספציפי (PSR) בהסכם, או להיות מיוצר לגמרי מתשומות מוצא. טיפול מינימלי (אריזה, תיוג, ערבוב) אינו מעניק מוצא.

8. שער חליפין לחישוב מכס

ערך המכס בהצהרות יבוא ישראליות מבוטא בשקלים חדשים, אך חשבוניות מסחריות לרוב בדולרים, יורו, ליש״ט או במטבע הספק. ההמרה לש״ח משתמשת בשער החליפין של בנק ישראל למכס, המתפרסם שבועית (חל על שחרורים בשבוע שלאחר מכן). לצורכי מכס ישראל, השער עשוי לכלול תוספת סטטוטורית קטנה מעל שער השוק הסטנדרטי — עמיל המכס שלך יחיל את השער הנכון לשבוע השחרור.

9. טעויות נפוצות

קוד HS שגוי — סיווג שגוי יכול להזיז מכס מ-0% לדו-ספרתי. ביקורות מכס מאתרות סיווגים שגויים שנים מאוחר יותר, עם חיוב מכס אחורה, ריבית וקנסות. תמיד השקע בסיווג הנכון מראש.
תעודת מוצא חסרה או שגויה — השיעור המועדף נאבד. משלם MFN על משלוח שהיה אמור להיות משוחרר ב-אפס.
בלבול בין ״יוצר ב-״ ל-״מוצאו מ-״ — מוצר שהושלם בווייטנאם עם תשומות סיניות לחלוטין הוא ״יוצר בווייטנאם״ אך עשוי לא לעמוד כ״מוצאו מווייטנאם״ לפי כללי המוצא. המכס מאמת את ה-PSR, לא את התווית.
הצהרה על ערך נמוך מדי — המכס משווה ערכים מוצהרים למקורות שוק ולמשלוחים דומים. הצהרת חסר גוררת הערכה מחדש, חיוב אחורה ועבירות. יחס העלות-תועלת אף פעם לא שווה את זה.
שכחת הוספת הובלה/ביטוח תחת FOB — כשקונים ב-FOB או ב-FCA, יש להוסיף הובלה וביטוח לערך המכס. שכחה של זה מוזילה את הבסיס ויוצרת סיכון ביקורת.

שאלות נפוצות

מהם שלושת המיסים על יבוא לישראל?

מכס, מס קניה ומע״מ — מוחלים בסדר הזה. המכס תלוי בקוד HS ובמדינת המוצא. מס קניה חל רק על קטגוריות ספציפיות (רכבים, טבק, אלכוהול, דלקים, חלק מהאלקטרוניקה). מע״מ חל על כמעט כל יבוא בשיעור החוקי הסטנדרטי. כל שכבה מחושבת על הבסיס המצטבר של השכבות הקודמות.

מהו ערך המכס ליבוא לישראל?

להובלה ימית, ערך המכס הוא ערך CIF (Cost + Insurance + Freight לנמל היעד). להובלה אווירית, ערך CIP (Carriage + Insurance Paid לנמל התעופה). אם רכשת ב-FOB, FCA או EXW — תנאים שלא כוללים הובלה וביטוח — חייבים להוסיף אותם לערך המסחרי המוצהר כדי להגיע לערך המכס. ישראל פועלת לפי הסכם הערכת המכס של ה-WTO.

איך הסכמי סחר מקטינים מכס?

כשטובין עומדים בכללי המוצא של הסכם סחר שישראל חתמה עליו, הם משלמים מכס מועדף — לרוב 0%. לישראל 48 הסכמים כאלו, כולל עם ארה״ב, האיחוד האירופי, בריטניה, קנדה, מקסיקו, Mercosur, דרום קוריאה, סין ואיחוד האמירויות. כדי לתבוע את השיעור המועדף, המשלוח חייב להיות מלווה בתעודת המוצא הנכונה להסכם (EUR.1/EUR.MED ל-PEM, Form A היסטורית, או טפסים ספציפיים להסכם).

מה ההבדל בין EUR.1 ל-EUR.MED?

EUR.1 היא תעודת התנועה הבסיסית לתביעות דו-צדדיות במערכת Euro-Med (למשל טובין המיוצרים במלואם באיחוד האירופי ומיובאים לישראל). EUR.MED היא הגרסה המורחבת התומכת בהצטברות בין מדינות Pan-Euro-Med שונות. אם שרשרת האספקה של המוצר כוללת תשומות מיותר ממדינה אחת ב-PEM, EUR.MED נדרשת — ומשלוח שמגיע עם EUR.1 בסיסי לא יכול לעבור שדרוג אחר כך.

האם מע״מ על יבוא ניתן לקיזוז?

כן — ליבואן מסחרי הרשום כעוסק מורשה, מע״מ ששולם במכס מטופל כמע״מ תשומות ומקוזז דרך דו״ח המע״מ החודשי. נטו לאחר קיזוז הוא אינו עלות אמיתית, אך הוא התחייבות תזרים שחייבים לשלם בשחרור לפני שמשחררים את המטען. יבואנים לא רשומים (יבוא אישי, חלק מהקטגוריות הפטורות) לא יכולים לקזז מע״מ תשומות ונושאים בו כעלות אמיתית.

מה זה קוד HS ולמה זה חשוב?

HS (Harmonised System) הוא סיווג המכס הבינלאומי של 6 ספרות שמדינות משתמשות בו כדי לזהות מוצרים במכס. ישראל מרחיבה את ה-HS ל-8 ספרות. לכל מוצר קוד HS אחד — והקוד הזה קובע את שיעור המכס, אם מס קניה חל, אם נדרשים רישיונות יבוא, ואיזה היתרים או הסמכות המוצר דורש. לסיווג HS הנכון יש לרוב שווי גבוה יותר מכל החלטת sourcing בודדת.

באיזה שער חליפין משתמשים במכס?

בנק ישראל מפרסם שער חליפין למכס שבועית (חל על שחרורים בשבוע שלאחר מכן). השער הזה — לא שער השוק היומי — משמש להמרת מטבע החשבונית המסחרית (USD, EUR וכו׳) לש״ח בהצהרת היבוא. התאמה סטטוטורית קטנה עשויה להיות מוחלת. עמיל המכס שלך משתמש אוטומטית בשער הנכון לשבוע השחרור.

מקור: רשות המיסים — הנחיות מכס ומע״מ; משרד הכלכלה — צו יבוא חופשי התשל״ט-1979; הסכם הערכת המכס של ה-WTO; אמנת Pan-Euro-Med לכללי מוצא; שער חליפין מכס של בנק ישראל; מדריך יבוא של משרד הכלכלה (gov.il).

ראה את עלות הנחיתה המלאה — עם מיסים, במקום אחד

המחשבון שלנו מסווג את קוד ה-HS, מחיל את השיעור המועדף תחת הסכם הסחר הרלוונטי, ופורש את המכס, מס הקניה והמע״מ לצד שורת ההובלה — כך שתראה את עלות הנחיתה האמיתית לפני ההזמנה.

קבל הצעת מחיר מיידית →

מיסוי יבוא בישראל — מכס, מס קניה ומע״מ בפירוט